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            法人股權轉讓需要評估嗎

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            很多企業在進行股權讓時會涉及到價值評估的問題,有的企業領導人可能對這一業務不太熟悉會問到法人股權轉讓需要評估嗎這個問題,其實我國頒布實施的《企業所得稅法》對其有明文規定。但是真正執行的制度又有不少漏洞,因此健全這方面的法規顯得尤為重要。

            權轉讓企業所得稅稅收監管的工作重點在股權轉讓性質判定、價值評估方法的應用等方面。

            1、價值評估的重要性

            對轉讓股權的價值評估直接關系到轉讓所得的確定和處理,在股權轉讓稅務處理中位置重要,可以說是基礎所在。根據《財政部、國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59 號)及《國家稅務總局關于發布〈企業重組業務企業所得稅管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2010年第4 號)(以下簡稱“4號公告”),針對企業重組中發生的所有股權轉讓,企業必須提供評估報告或其他合法憑證,以證明被轉讓股權的公允價值。

            2、價值評估的主要方法

            《企業所得稅法》規定股權轉讓需按照公允價值進行。無論是關聯方間的股權轉讓還是第三方間的股權轉讓,都應當采用股權的公允價值來確定轉讓收益。然而,在實際操作中,仍有許多股權轉讓,特別是關聯方間的股權轉讓,以低于公允價值的價格進行,從而減少甚至不產生轉讓收益,進而降低、逃避納稅。部分稅務機關已意識到上述問題的存在,并在關聯交易的稅務稽查中對股權轉讓尤其是按成本或者以低于公允價值的價格進行的股權轉讓給予特別關注。

            理論上,迄今為止中國尚未出臺任何稅務法規以明確如何評估各類企業重組中涉及資產的公允價值。目前,國際上比較公認的企業價值評估方法有收益法、市場法和成本法。

            收益法是通過將被評估企業預期收益資本化或折現以確定評估對象價值評估思路。收益法可分為現金流量折現法和收益資本化法?,F金流量折現法通過估算被評估企業將來的預期現金流量,并以一定的折現率將企業未來預期現金流量折算為現值,從而計算出企業的價值。收益資本化法是將企業未來預期的具有代表性的相對穩定的收益,以資本化率轉換為企業價值的一種計算方法。此方法運用的前提條件是企業經營進入穩定時期,收益達到穩定水平,或其增長率基本固定。

            市場法是將評估對象與可比上市公司、在市場上已有可比交易案例的企業、股東權益、證券等資產進行比較以確定評估價值的思路。市場法中常用的方法是上市公司比較法和交易案例比較法。上市公司比較法是通過對資本市場上與被評估企業處于同一或類似行業的上市公司的經營和財務數據進行分析,計算適當的價值比例或經濟指標,在與被評估企業比較分析的基礎上,得出評估對象價值的方法。交易案例比較法是指通過分析與各被評估企業處于同一或類似行業的公司買賣、收購及合并案例,獲得并分析這些交易案例的數據資料,計算適當的價值比率或經濟指標,在與被評估企業比較分析的基礎上,得出評估對象價值的方法。

            成本法也稱資產基礎法,是在合理評估企業各項資產價值和負債價值的基礎上確定評估對象價值評估思路。具體來講,成本法就是將企業的不動產、機器設備、流動資產、無形資產及其他資產采用具體的評估技術方法分別進行評估,然后將各類資產的評估結果相加,得到評估值。采用成本法評估整體企業價值,首先應明確企業資產評估的范圍,此外,還應明確企業整體資產的內涵,是企業總資產價值還是凈資產價值。如要評估凈資產價值,還需對負債進行審核評估,用企業總資產的價值減去負債的價值得到企業凈資產的價值。

            綜上所述,法人股權轉讓需要評估嗎這個問題的答案顯而易見,股權價值評估是保證被轉讓股份的公允價值的一種方法,普遍得到大眾認可,我國目前尚未有任何專門的指導價值評估方面的法規,常采用國際通用的價值評估方法執行,因而具體實施起來有一定的局限性。

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